JobKeeper 2.0 版详细解读

概述：

1.两个阶段

2020/09/28 – 2021/01/03

$1200 – Tier-1（四周工作时间大于80小时）

$750  – Tier-2（四周工作时间小于80小时）

2021/01/04 – 2021/03/28

$1000 – Tier-1（四周工作时间大于80小时）

$650 – Tier-2（四周工作时间小于80小时）

2.营业额下降计算按照实际营业额，而非预估营业额

营业额下降测试百分比保持不变：

年营业额低于10亿澳元的企业需要满足比2019年同期营业额下降30%的要求，

年营业额高于10亿澳元的企业需要满足比2019年同期营业额下降50%的要求，

非盈利组织需要满足比2019年同期营业额下降15%的要求。

JobKeeper计划已从2020年9月28日延长至2021年3月28日

这次的JobKeeper2.0将会有两个延长阶段。对于每个阶段，都将会有营业额下降测试（指的是不含GST的营业额），并且JobKeeper补贴的金额会有所不同。

两个延长期为：

阶段1：从2020年9月28日至2021年1月3日

阶段2：从2021年1月4日到2021年3月28日

付款金额将有所改变

每个延长期中JobKeeper补贴的金额将取决于：

– 符合条件的员工工作的小时数，或

– 符合条件的商业参与者（即自雇、合伙人、公司董事或股东或信托受益人）从事这项商业的时长。

它将被分为两个金额。

一级金额（Tier  1）

此金额适用于：

– 在2020年3月1日或2020年7月1日之前的四个工资周内工作80小时或以上的合格雇员，以及

– 在2月份积极从事商业80小时或更长时间的合格商业参与者，并提供相关声明。

二级金额（Tier  2）

此金额适用于：

– 任何其他合格的员工和合格的商业参与者。

雇主和企业将需要为每个符合条件的雇员和/或商业参与者提名。

JobKeeper延长阶段1

阶段一为2020年9月28日至2021年1月3日。

您将需要证明，相对于可比较的时期（通常是2019年相对应的季度），您的营业额在2020年9月这一季度有所下降。

您还需要满足之前的的营业额下降测试。但是，如果您：

– 在9月28日之前有资格收到JobKeeper，您即满足了原来的营业额下降测试

– 从2020年9月28日开始首次注册JobKeeper，如果您满足了营业额实际下降测试，就可以在此基础上注册申请了。

在此延期阶段内，JobKeeper补贴的金额为：

一级：每两周$1,200（税前）

二级：每两周$750（税前）。

 

JobKeeper延长阶段2

延长期限为2021年1月4日至2021年3月28日。

您需要证明，相对于可比较的时期（通常是2019年相对应的季度），您的营业额在2020年12月这一季度有所下降。

您还需要满足原来的营业额下降测试。但是，如果您：

– 在9月28日之前有资格获得JobKeeper，您即满足了原来的营业额下降测试

– 从2020年9月28日开始首次注册JobKeeper，如果您满足了营业额实际下降测试，就可以在此基础上注册申请了。

即使您没有资格获得JobKeeper延长阶段1，您也可以有资格获得JobKeeper延长阶段2。

在此延长阶段内，JobKeeper补贴的金额是：

一级：每两周$1,000（税前）

二级：每两周$ 650（税前）

企业或非营利组织

从2020年9月28日开始，您必须按照如下步骤操作：

– 符合条件的员工和/或合格商业参与者是拿一级还是二级的补贴

– 通知ATO以及您的员工和/或商业参与者申请的是哪种补贴金额

– 在阶段1期间，确保您符合条件的员工的薪水至少为：

o  一级员工，每两周$1,200

o  二级员工，每两周$750

– 在阶段2期间，确保您符合条件的员工的薪水至少为：

o  一级员工，每两周$1,000

o  二级员工，每两周$650

如果您注册了GST，但有未完成的2019财年的季度报税报告（BAS），则应尽快提交2019年9月和12月季度的报税报告（如果您按月报告，则应提交相应的月份），否则可能会使您JobKeeper申请受阻。

营业额下降

当您2020年7，8，9月季度营业额相比于2019年同期下降了特定百分比（30％，50％或15％），您即满足JobKeeper延长阶段1的营业额下降测试。

当您2020年10，11，12月季度营业额相比于2019年同期下降了特定百分比（30％，50％或15％），您即满足JobKeeper延长阶段2的营业额下降测试。

JobKeeper2.0 与1.0相比有什么变化

与之前不同，您将使用当前实际营业额来计算下降比率，而非预估营业额。

在计算营业额时，您使用的会计基础应该与报税所用的会计基础保持一致。根据您的情况，您可以使用现金基础或非现金基础。

不管以下哪种情况，都需要基于会计基础来计算营业额

– 销售是否为应税销售（taxablesupply）

• 您按月或是季度报GST

对于注册了GST的企业，计算结果应与您的季度报税报告上G1的“总销售额”（“TotalSales”）减去应付GST（1A）相符。

如果您尚未注册GST，您可以选择使用现金或非现金基础来计算。

您可以提供额外的营业额信息，以证明您9月季度营业额有所下降。但必须在完成11月份月度申报之前提供。

和原来相似，在某些情况下可以使用替代测试来确定实际营业额下降。但是只适用于以季度为周期。ATO之后将发布有关替代测试的更多信息。

有哪些没有发生变化

如果要申请延长阶段的JobKeeper补助：

–       如果您已在9月28日之前申请过JobKeeper，则无需重新申请。

–       如果您已在9月28日之前申请过JobKeeper，则无需重新评估员工资格，也无需要求员工同意由您提名

–       如果您为符合条件的商业参与者申请，则无需满足任何其他要求，除了JobKeeper初期时要求的

o  持有ABN，以及

o  申报应交税收入和销售。

新的JobKeeper参与者

只要新参与者满足相关时期的资格要求，JobKeeper计划将继续对其开放。

附：实际营业额下降测试

您可以通过两种方式来测试营业额下降：

– 基本测试

– 替代测试

还有一种是针对集团公司的修改版基本测试。

通常企业会使用基本测试。某些情况下，正常比较期不适用时可以使用替代测试。（比如您的企业运营才不到一年。）

2020年9月28日起，您需要满足营业额实际下降测试。营业额实际下降测试与原来的营业额下降测试相似。然而：

– 它只能在特定的季度完成

– 计算营业额时，必须使用相关季度的实际销售额，而不是预估销售额

– 如果您已注册GST，则需要按照季度报税的方式来计算营业额

1. 基本测试（Basic test）

当您测试期季度的实际营业额与比较期的指定百分比下降超过30％以上时，即可用这个测试方法。

要计算实际营业额下降，您需要：

1：确定测试期间

2：确定相关比较期

3：分别计算各时期营业额

4：确定哪个百分比适用

5：确定营业额是否下降了指定的百分比

步骤1：确定营业额测试期间

对于延期阶段1，这是截至2020年9月30日的季度。

对于延期阶段2，这是截至2020年12月31日的季度。

步骤2：确定相关比较期间

对于延期阶段1，这是截至2019年9月30日的季度。

对于延期阶段2，这是截至2019年12月31日的季度。

在某些情况下，您需要考虑替代测试来确定比较期。

步骤3：计算各时期营业额

您需要计算2019年测试期间和相关比较期间的营业额。与之前不同，您应当使用实际营业额，而非预估营业额。

不含GST的营业额

不含GST营业额指的是您的销售额，不包括以下情况：

– 您销售额里含的GST（如果有注册GST）

– 银行利息，股份出售，住宅租金等不属于GST范畴的收入

– 与您的生意无关的销售（例如，私家车销售）

– 没有实际收入的销售（除非应收关联公司的应税销售）

– 没有提供服务或商品的收入（例如，JobKeeper补贴）

– 礼物和捐赠（注册了DCR和ACNC注册的慈善机构除外）

– 澳大利亚以外地区或国家的销售

o  通过您在澳大利亚境外经营的业务销售的服务

o  在澳大利亚以外的地方买卖的商品的销售

o  出售位于澳大利亚境外的房地产。

– 金融商品（例如，发行股票）通常是不属于GST范畴的销售。但是，当向不在澳大利亚的非居民提供销售时，则该销售是不含增值税的。也就是说，向境外发行股票所筹集的资金通常会包含在您的营业额中。

无论您当前是否已注册GST，计算营业额的方式都是相同的。

当计算经营两个或多个商业的实体的营业额时，要把每个商业的营业额合并在一起。

集团或合并集团的实体必须对每个实体分别计算营业额并做相应的营业额下降测试。

针对营业额的修改

JobKeeper期间，营业额计算主要有六项修改：

1.     营业额实际下降为每季度测试，而非12个月。

2.     如果某实体属于统一报GST的集团，则该实体应只计算自身的营业额。也就是说，集团内部的交易也应该算进营业额。

3.     计算时应包括以下金额，除非是从关联公司收到

– 可抵税的捐赠

– 礼物为货币，市值超过$5,000的财产或ACNC注册的慈善机构收到的澳大利亚上市股票（没有注册DCR）。

4.     该计算不包括有附加条件的赠款，如果：

– 该赠款是由ACNC注册的慈善机构（大学或学校除外）从以下机构获得

o  澳大利亚政府机构

o  当地的管理机构，或

o  联合国或其机构

– 该慈善机构通知其选举专员，在选择参加JobKeeper的7天内（或ATO允许的任何其他时间内）不用包括这些赠款。

5.     根据HigherEducation Support Act 2003 or the Australian Research CouncilAct 2001的法案，来确定大学的收款

6.     将外部领土（例如，诺福克岛）被视为间接税区（即澳大利亚）的一部分。

确定何时发生销售行为的会计方法

与最初的营业额下降测试不同，现在只有一种方法来确定何时销售。销售应当根据报税周期来确定期间，无论您是否注册GST，以简化营业额的方法来计算。这会帮助很多实体减少法律方面的成本。

注册了GST的实体必须根据现金或非现金基础在特定季度报告里报告销售情况。根据您适用的会计基础，应按以下方式将销售收入分配到测试期间：

– 现金基础– 如果在测试期间收到付款，该笔销售就算在测试期间完成。如果只收到部分款项，只能在测试期间计作部分完成。

– 非现金基础– 只要在测试期间你收到任何付款（全部或部分），或者开具用于之后付款的发票，则该笔销售视作在测试期间完成。

 适用于您的GST会计基础

– 如果您在两个测试期间都注册了GST，并且未更改GST的会计基础，则使用与季度报税时相同的会计基础。

– 如果您在两个测试期间均未注册GST，则可以使用现金或非现金基础，但是两个测试期间必须使用一致的会计基础。

以下是一些特别的规则，以确保在两个测试期间都采用相同的会计基础：

– 如果您在相关比较期内注册了GST，请使用您第一次注册的会计基础。

– 如果您在相关比较期间开始之初或之后更改了会计基础，请使用比较期内第一个税期的会计基础。

– 如果您在相关比较期间内或之后取消了GST注册，请使用比较期内第一个税期的会计基础。

– 如果您在相关比较期结束后注册了GST，请使用测试期开始时的会计基础。

如果您已注册消费税

如果您注册了GST，则应考虑是否可以用季度报税上的销售收入来算不含GST的销售额

完成季度报税后，您可以在G1类目上明确总销售额，可能是包含GST的或不包含GST的。为了计算营业额，您需要使用不包含GST的金额。

对于许多不用交GST的企业，G1可以代表您的营业额。

无法使用季度报税的G1的情况包括：

– 您还没有提交季度报告

– 您是GST分支机构，GST集团成员或GST合资经营者

– 您的GST是年度申报

– 您的总销售额（G1）由于其他原因不代表您的营业额

o  您有不属于GST范畴的销售

o  您使用MAGINSCHEME进行销售并且只在G1报告差额

o  对于某些ACNC注册的慈善机构-您选择不将收到捐赠和礼物或政府赠款，算入用于JobKeeper用途的销售额

o  您在季度报告中错误地填写了G1类目

o  您已更正了相关季度报告中早期的GST错误，或者已更正了之后季度报告中的销售错误。

在这种情况下，可能无法使用G1（转换为不含GST的金额），但是您可以通过加或减去相应的金额做出必要调整（例如，减去不属于GST范畴的销售）。

如果您没有按照正确的方法来做季度报税，则需要相应地调整金额。如果您收到非澳大利亚的销售款项（例如，从澳大利亚境外购买和出售的商品的销售金额）但包含在G1中，则需要减去这些金额。

如果您不方便基于G1的金额来计算，则需要通过判断出每一笔销售来计算营业额。

GST调整

在计算营业额时，调整GST不会改变销售产生的时间。测试期间产生的销售额在测试期结束时确定。之后可能会发生改变销售额的事件，比如打折。在计算营业额时要考虑如下情况：

– 在测试期间之前，则测试期间产生的该销售的任何数值变化将不被计入

– 在测试期间，并且数值的变化发生在测试期间，则要调整该数值

– 在测试期间，并且在测试期间结束后发生数值变化，则不计入

如果您尚未注册增值税

如果您没有注册GST，则可以使用您商业记录中的关于销售的收款记录或发票记录来计算营业额。

如果您选择现金基础：

– 如果您在收款时出具收据，则可以使用银行或金融机构的记录，对帐单或收据副本。您需要能够解释为什么您使用的这些记录能够合理地反映出您是在什么时候收到付款。

如果您选择非现金基础：

– 您也许可以使用银行或金融机构的记录，对帐单或发票副本。您需要能够解释为什么您使用的这些记录能够合理地反映出您是在什么时候收到付款，或者如果您在收到付款之前已开具发票，则您是在何时发出发票的。

步骤4：确定哪个下降百分比适用

通常是下降30%，对于大型企业，需要下降50%，您需要计算2019-20财年的总营业额和2020-21财年的可能的总营业额，来测试两个延长期季度营业额的下降。

这意味着您用于实际营业额下降测试的百分比可能与用于原来营业额下降测试的百分比不同。

步骤5：计算GST营业额是否下降了规定的百分比

依据2020年测试期间的营业额与相应可比较期间营业额差额，计算营业额下降的百分比。

如果百分比大于或等于规定百分比，则满足该季度营业额测试。

替代测试（Alternative test）

在某些情况下，可以使用替代测试来确定实际营业额的下降。但是，必须在营业额测试周期为季度的基础上应用。ATO将针对营业额实际下降的替代测试发布进一步的指南。